تأثیر محافظه‌کاری حسابداری و مالکیت سهامداران نهادی بر مدیریت سود با استفاده از قانون بنفورد

Authors

  • احمد خدامی پور دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران،
  • افشین اشتریان کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه ولیعصر (عج) رفسنجان، کرمان، ایران.
  • حجت حسینی نسب مربی گروه حسابداری، دانشگاه ولیعصر (عج) رفسنجان، کرمان، ایران
Abstract:

هدف این مقاله بررسی اثر محافظه‌کاری، مالکیت سهام‌داران نهادی و همچنین اثر تعاملی این دو متغیر بر مدیریت سود با استفاده از قانون بنفورد می‌باشد.  به این منظور، صورت‌های مالی نمونه‌ای شامل 102 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مورد بررسی قرار گرفت. در این پژوهش برای کشف مدیریت سود، از قانون بنفورد و در نظر گرفتن چهار رقم اول سمت چپ ارقام سود خالص به عنوان نقاط مبنا، برای سنجش محافظه‌کاری از مدل خان و واتس (2009)، و برای محاسبه میزان مالکیت سهام‌داران نهادی از قانون بورس اوراق بهادار استفاده شده است. برای بررسی معنی‌داری انحراف توزیع نقاط مبنا از قانون بن‌فورد، آزمون مربع-کای مورد استفاده قرار گرفته است. نتایج نشان داد محافظه‌کاری، مالکیت سهام‌داران نهادی و اثر تعاملی این دو متغیر باعث کاهش مدیریت سود می‌شود. از نتایج این پژوهش می‌توان دریافت که ذینفعان شرکت می‌توانند از محافظه‌کاری و مالکیت سهام‌داران نهادی به عنوان دو ابزار کارآمد جهت محدود کردن فرصت‌های مدیریت سود استفاده کنند. The purpose of this study is investigating the effect of accounting conservatism, institutional investor shareholdings, as well as the interaction between these two variables on earnings management using Benford ̓s law. To achieve the research objectives, the financial statements of a sample of 102 companies listed in Tehran Stock Exchange were analyzed. In this research Benford ̓s law and considering first four digits of left side of net income as benchmarks for to explore the earnings management, the Khan and Watts model (2009), for to measure of accounting conservatism, and stock Exchange law to calculate the amount of institutional investor shareholdings was used. Chi-square test was used to investigate signifying the deviation of distribution of each first to fourth digits of net income from Benford's Law. The results showed accounting conservatism and institutional investor shareholdings and interaction between them decrease earnings management. By the results of this research can be found that company ̓s stakeholders can limit the opportunities for earnings management using accounting conservatism and institutional investor shareholdings as two efficient tools.

Upgrade to premium to download articles

Sign up to access the full text

Already have an account?login

similar resources

بررسی رابطه بین محافظه کاری حسابداری، مالکیت نهادی و دستکاری سود(با استفاده از قانون بنفورد)

هدف تحقیق حاضر، فراهم آوردن شواهدی در ارتباط با شناسایی دستکاری رقم اول و دوم سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران، در دوره زمانی 1391-1387 با در نظر گرفتن دو معیار محافظه کاری و سطح مالکیت نهادی صورت پذیرفته است. برای اندازه گیری معیار محافظه کاری از معیار cscore خان و واتز (2009) و برای شناسایی دستکاری سود رقم اول و دوم سود خالص، از قانون بنفورد استفاده شده است. برای آزمون...

ارزیابی مدیریت سود در سطوح مختلف محافظه کاری و سرمایه‎گذاران نهادی با استفاده از قانون بنفورد

هدف اصلی پژوهش حاضر، ارزیابی وجود مدیریت سود در سطوح مختلف محافظه‎کاری و سرمایه­گذاران نهادی است که بر اساس قانون بنفورد محاسبه می­شود. بدین منظور، نخست شرکت­های نمونه که از بین شرکت­های تولیدی پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران (جامعۀ آماری) و به روش غربال­گری (اعمال شرایط در جامعه) انتخاب شدند، بر اساس میزان محافظه­کاری و سرمایه­گذاران نهادی، در هشت گروه طبقه­بندی شدند و سپس با استفاده از...

full text

شناسایی مدیریت آرایشی سود با استفاده از قانون بنفورد

چکیده این مقاله به معرفی روشی برای شناسایی نوع خاصی از مدیریت سود با عنوان مدیریت آرایشی سود در گزارش‏های مالی شرکت‏ها می‏پردازد. تحقیقات قبلی انجام شده در ایالات متحده با استفاده از قانون بنفورد در مورد تویع فراوانی ارقام، نشان می‏دهد که مدیریت آرایشی سود قبل از اجرای قانون ساربینر- اکسلی در ایالات متحده وجود داشته است. در این مقاله نیز با استفاده از توزیع مربوط به قانون بنفورد به بررسی وجود م...

full text

شناسایی مدیریت آرایشی سود با استفاده از قانون بنفورد

چکیده این مقاله به معرفی روشی برای شناسایی نوع خاصی از مدیریت سود با عنوان مدیریت آرایشی سود در گزارش‏های مالی شرکت‏ها می‏پردازد. تحقیقات قبلی انجام شده در ایالات متحده با استفاده از قانون بنفورد در مورد تویع فراوانی ارقام، نشان می‏دهد که مدیریت آرایشی سود قبل از اجرای قانون ساربینر- اکسلی در ایالات متحده وجود داشته است. در این مقاله نیز با استفاده از توزیع مربوط به قانون بنفورد به بررسی وجود م...

full text

اثر حقوق سهامداران و مالکیت درونی بر مدیریت سود

مدیریت سود که یکی از اثرات تئوری نمایندگی می باشد می تواند زیان های زیادی را به سرمایه گذاران تحمیل نموده و منجر به تضعیف حقوق سهامداران گردد، به همین دلیل هدف از تحقیق حاضر بررسی اثر حقوق سهامداران و مالکیت درونی بر مدیریت سود می باشد. برای اندازه گیری حقوق سهامداران از مدل ارائه شده توسط صفرزاده (1392) استفاده شده است و برای اندازه گیری مدیریت سود از مدل تعدیل شده جونز (1991) استفاده شده است....

full text

بررسی تأثیر سهامداران غیر نهادی بر سیاست تقسیم سود

وجود "سهامداران غیر نهادی"، تضاد نمایندگی میان مدیریت و مالکیت را به همراه دارد. این تضاد نمایندگی ممکن است منجر به عدم تقارن اطلاعاتی شود که این عدم تقارن اطلاعاتی می‌تواند تأثیر متفاوتی بر سیاست تقسیم سود شرکتها بگذارد. هدف اصلی این مطالعه، بررسی تأثیر "سهامداران غیر نهادی" بر سیاست تقسیم سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در واقع، این تحقیق در پی پاسخ به این سؤال است ...

full text

My Resources

Save resource for easier access later

Save to my library Already added to my library

{@ msg_add @}


Journal title

volume 10  issue 39

pages  1- 28

publication date 2018-11-22

By following a journal you will be notified via email when a new issue of this journal is published.

Hosted on Doprax cloud platform doprax.com

copyright © 2015-2023